Реестр переданных на инкассо расчетных документов: как выглядит

Инкассо

Инкассо – это посредническая банковская расчетная операция по передаче денежных средств от плательщика к получателю через банк с зачислением денежных средств на счёт получателя за отгруженные в адрес плательщика товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

При этом банковская организация получает за посреднические услуги оплату в виде комиссионных.

Инкассо — это одна из форм расчета между продавцом (производителем товара, поставщиком услуг) и покупателем, при котором расчет осуществляется не участниками сделки, а их банками.

Согласно Гражданскому Кодексу РФ при расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.

Главное отличие инкассирования от других расчетов безналичного типа в том, что поручение на проведение операции поступает от получателя денег, а не от плательщика.

Преимущества инкассовой формы расчетов

К достоинствам инкассовой формы расчетов можно отнести высокую надежность платежа (до оплаты документы покупателю не выдаются), а также надежность доставки документов импортеру.

Стороны, принимающие участие в инкассо

Стороны, принимающие участие в инкассо именуются следующим образом:

принципал, или доверитель – сторона, которая поручает банку обработку инкассо и выступает конечным получателем платежа (экспортер или взыскатель);

плательщик – лицо, которому должно быть сделано представление документов в соответствии с инкассовым поручением (импортер);

банк-ремитент – банк, которому принципал поручил обработку инкассо (банк экспортера);

инкассирующий банк – любой банк, не являющийся банком-ремитентом и участвующий в процессе обработки инкассового поручения (банк импортера или банк в стране импортера);

представляющий банк – инкассирующий банк, осуществляющий представление документов плательщику (банк импортера).

Характерные признаки расчета по инкассо

Характерные признаки расчета по инкассо:

а) расчет по инкассо инициируется получателем средств, поручающим своему банку получить платеж от плательщика;

б) денежные средства списываются исполняющим банком со счета плательщика, причем как с его предварительного согласия (акцепта), так и без такового;

в) расходы по осуществлению расчета несет получатель средств.

Этапы инкассовой операции

Инкассовая операция включает в себя несколько последовательных этапов:

1. Обращение принципала в банк-ремитент и подготовка инкассового поручения – “исходящее (экспортное) инкассо”.

2. Направление банком-ремитентом инкассового поручения и документов в инкассирующий (представляющий) банк – “входящее (импортное) инкассо”.

3. Представление инкассирующим банком документов по инкассо плательщику.

4. Получение платежа и (или) акцепта и выдача документов согласно инструкциям инкассового поручения.

Таким образом, расчеты по инкассо происходят по следующей схеме:

Между сторонами (между экспортером и импортером) заключается контракт, в котором обозначается, в том числе и то, через какие банки будут производиться расчеты.

Далее транспортной компанией производится доставка товара импортеру.

После доставки экспортеру передаются транспортные документы от перевозчика.

Экспортер готовит и представляет полный комплект документации плюс инкассовое поручение своему банку (ремитенту), которому поручена инкассация.

После получения от экспортера (взыскателя) документов банк-ремитент проверяет их (проверяют только внешние признаки, в суть проводимых операций банки не вникают), и если все верно, то выполняет поручение экспортера (взыскателя), а именно, представляет документы инкассирующему банку.

Инкассирующий банк предоставляет поручение на инкассо и полученную документацию импортеру, то есть непосредственно плательщику для проверки.

Плательщик также проверяет документы и оплачивает платежное поручение либо акцептирует траты, используя услуги инкассирующего банка либо иной банковской организации — представляющего банка.

Только получив платеж, инкассирующий банк отдает всю документацию плательщику.

В случае акцепта (принятия требований) представляющий банк перечисляет деньги банку-ремитенту, который, в свою очередь переводит их на счет экспортера (взыскателя).

Виды инкассо

Инкассо может быть чистым и документарным.

Если инкассируются исключительно финансовые документы (простые и переводные векселя, чеки и т.п.), то такое инкассо называется чистым инкассо.

Для этого вида характерен большой риск из-за отсутствия контроля при переходе прав собственности на товар.

Всегда существует вероятность того, что импортер, получивший товар, откажется выполнить платеж по поручению.

Документарное инкассо означает инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, или инкассо исключительно коммерческих документов.

Для экспортера документарное инкассо является более надежным методом платежа по сравнению с чистым инкассо, поскольку позволяет контролировать отгруженный товар до момента оплаты и последующей передачи коммерческих документов импортеру.

Документарное инкассо обычно используется в торговых сделках, а чистое инкассо – при выполнении работ и оказании услуг.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Инкассовое поручение

Термин инкассовое поручение на слуху у многих специалистов бухгалтерских отделов. Однако, что это такое и как им пользоваться знают далеко не все.

Для чего необходимо инкассовое поручение

Роль инкассового поручения проста: произвести оплату каких-либо услуг или работ без непосредственного участия плательщика и его предварительного согласия. Однако такая процедура возможна только в том случае, если между контрагентами заключен соответствующий договор (т.е. включающий пункт об инкассовой оплате).

Иначе говоря, благодаря данному документу банк получателя товара или услуги осуществляет перевод денежных средств в банк исполнителя или производителя, минуя самих участников сделки. Ни заказчик, ни исполнитель могут не предоставлять в банк никаких платежных поручений и пр. документов, единственное, что происходит: банк плательщика уведомляет своего клиента о переводе денежных средств, а банк получателя – об их зачислении на счет.

В каких случаях востребован данный документ

Сказать о том, что инкассовое поручение имеет широкое распространение, нельзя. Однако в некоторых случаях он встречается довольно часто, например, в практике налоговой инспекции, когда в банк должника по налогам отправляется инкассовое поручение и долги автоматически списываются с его счетов (такие инкассовые поручения подлежат безусловному исполнению, оспаривать их нельзя). Или в деятельности коммунальных служб, когда между коммунальщиками и получателем услуги заключен договор с возможностью безакцептных (т.е не требующих разрешения и участия непосредственного плательщика) платежей – в этом случае плата из банка получателя услуги в банк коммунальной организации также переводится путем применения инкассового поручения.

Организации порой тоже заключают между собой подобные договоры, но такая практика не имеет общеприменительного характера, поскольку она требует стопроцентной доверительности в отношениях между контрагентами, а также их бесспорной платежеспособности.

Что нужно сделать, чтобы «схема» заработала

Если предприятия заинтересованы в том, чтобы платежи между ними происходили без их прямого участия, им нужно

  1. заключить между собой договор, в который требуется внести пункт о расчетах через инкассовое поручение;
  2. предоставить данный договор в обслуживающую кредитную организацию.

После того, как договор будет заключен и сделка проведена, банк поставщика (продавца) пересылает поручение инкассо банку потребителя (покупателя). Затем банк уведомляет покупателя о получении документа на оплату и в случае его подтверждения происходит перечисление, далее банк получателя аналогичным образом информирует своего клиента о зачислении денежных средств на счет.

Кому интересна инкассовая форма расчетов

В первую очередь инкассо выгодна покупателю. Связано это с тем, что за ним всегда остается право перечисления платежа или отказа от него (это определяет невысокую надежность данных операций). Однако продавец может подстраховаться, если предварительно запасется определенными документами, при отсутствии которых покупатель не сможет завладеть товаром на законных основаниях.

Это важно помнить, учитывая то, что данная банковская операция производится вкупе с акцептом такого расчета, что подразумевает немедленную отгрузку продукции в рамках действующего договора, вне зависимости, поступили или не поступили за нее средства от покупателя. Покупатель же оплачивает цену товаров при получении полного пакета расчетных документов, который предварительно должен быть проверен продавцом на предмет соответствия ее стоимости, качества и количества условиями, прописанным в договоре.

Читайте также:  Справка о доходах по форме Совкомбанка

У процедуры оплаты путем инкассовых поручений есть один существенный минус: документы через банки идут довольно долго, поэтому оплата может произойти не так быстро, как того бы хотелось. Наряду с этим есть и преимущество: в банках эта услуга стоит достаточно дешево.

Правила оформления и составление инкассового поручения

Инкассовое поручение должно оформляться по определенной форме. В ней содержится

  • информация о сторонах договора (наименование предприятий),
  • сведения о банках, между которыми происходит непосредственная передача денежных средств,
  • номера расчетных счетов организаций,
  • сумма перечисления,
  • номер и дата составления документа.

Если происходит бесспорное взымание средств со счета плательщика (например, при списывании долгов по налогам и пр. основаниям), то в инкассовом поручении должна быть указана еще и ссылка на норму закона.

Документ составляется в четырех экземплярах:

  • первый остается у работников кредитного учреждения и на основании него производится списание средств со счета плательщика;
  • второй экземпляр передается в банк-получатель денежных средств. В случаях, когда счета обеих организаций находятся в одном банке, вторая копия инкассового поручения получает статус мемориального ордера при зачислении средств на счет получателя платежа;
  • третий экземпляр предназначен для самого владельца счета;
  • четвертая копия заверяется сотрудником банка и печатью кредитного учреждения и передается на руки клиенту.

Реестор переданных на инкассо расчетных документов

Приветствую. Задача заключается в том что в данном документе при нажатии на строку БИК необходимо что бы программа выдавала каждый отдельный БИК в новом окне так же на нее необходима печатная форма.

Вложения

22.txt (2.6 Кб, 7 просмотров)
28.08.2012, 10:18

Все банки, где принимают чеки на инкассо
Россия Альфа-Банк www.alfabank.ru Москва: 1% от номинала чека (min $5 за прием.

Вывод расчетных данных
Всем привет. Мне нужно сделать файл, что бы другие сотрудники офиса могли с помощью него считать.

Решение расчетных задач
Всем доброго времени суток! Объясните, пожалуйста, работу механизмов расчета или ткните меня в.

Присвоение расчетных данных в массив
Посмотрела предложенные топики – не уверена, что подходит. Помогите плиз, массив с расчетными.

28.08.2012, 10:19 [ТС]228.08.2012, 11:21328.08.2012, 16:15 [ТС]4

в данном отчёте имеется столбец БИК в нем их несколько, мне нужно что бы при выборе одного программа выдавала тоже самое но только по одному БИК.

РЕЕСТР
ПЕРЕДАННЫХ НА ИНКАССО РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Поставщик (взыскатель) ООО ТК “”

Обслуживающий банк ОАО” Сбербанк России “

Предоставляем на инкассо платежные документы в количестве 1 на сумму 3392-00

Сумма прописью Три тысячи триста девяносто два рубля 00 копеек

№ п/п Вид. оп. № и дата документа Сумма документа “БИК банка плательщика”Счетплательщика

1 2 3 4 5 6
1 02 № 000220 от 16.05.2012 3392-00 041***** 4070***********

Подписи Отметки банка

28.08.2012, 19:255

ПолеТабличногоДокумента (SpreadsheetDocumentField)
ОбработкаРасшифровки (DetailProcessing)
Синтаксис:
ОбработкаРасшифровки( , )
Параметры:

Тип: Произвольный.
Значение расшифровки ячейки или рисунка.

Тип: Булево.
В данный параметр передается признак выполнения стандартной (системной) обработки события. Если в теле процедуры-обработчика установить данному параметру значение Ложь, стандартная обработка события производиться не будет.
Значение по умолчанию: Истина
Описание:

Возникает при двойном щелчке мыши (нажатии клавиши Enter) на ячейке или рисунке, которые содержат значение расшифровки.
См. также:
ОбластьЯчеекТабличногоДокумента, свойство Расшифровка

28.08.2012, 19:25
28.08.2012, 19:25

Заказываю контрольные, курсовые, дипломные и любые другие студенческие работы здесь.

Автоматический рассылка расчетных листков + подтверждение
Добрый день! Нужна помощь, поставили задачу. Задача – сделать автоматическую рассылку расчетных.

Передача расчетных данных с одной формы на другую
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, как передать рассчитанные в первой форме с помощью формул.

Объединение 150 расчетных таблиц в одну, с возможностью обновления связей
Доброго всем дня! Други, помогите найти способ решения следующей задачи: Имеем: файл Ексел.

Отбор по банковскому счету документов в журнале документов (банковская выписка)
Добрый день! Подскажите, пож, как правильно написать код для отбора по банковскому счету документов.

РЕЕСТР ПЕРЕДАННЫХ НА ИНКАССО РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Формы

Расчётных документов

(приложения к Положению Банка России

“О безналичных расчётах в Российской Федерации”

Подготовлено доцентом кафедры

бухгалтерского учёта и финансов

В.В. Козменковым, 2009 год

КАРТОЧКА С ОБРАЗЦАМИ ПОДПИСЕЙ И ОТТИСКА ПЕЧАТИКод формы – документа по ОКУД
Владелец счёта _________________________ _____________________________________ _____________________________________ Место нахождения (место жительства) _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ тел. № ________________________________ Банк _________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________Отметка банка ____________________________
(подпись) “____”_______________200_ г. ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ Прочие отметки ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________

_________________________ № банковского счёта __________________________________________

(краткое наименование владельца счёта)

ДолжностьФамилия, имя, отчествоОбразцы подписиСрок полномочий лиц, временно поль-зующихся правом подписи
Первая подпись_____________________________________________________
Вторая подпись_____________________________________________________
Дата заполнения________________________________Образец оттиска печати
Подпись клиента________________________________
Место удостоверительной надписи о свидетельствовании подлинности подписей
Выданы денежные чеки
Датас №по №Датас №по №
Поступ. в банк плат.Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
ДатаВид платежа

Сумма прописью
ИННКППСумма
Сч. №
Плательщик
БИК
Сч. №
Банк плательщика
БИК
Сч. №
Банк получателя
ИННКППСч. №
Вид оп.Срок плат.
Наз. пл.Очер. плат.
ПолучательКодРез. поле
Назначение платежа

Подписи Отметки банка

Поступ. в банк плат.Оконч. срока акцептаСписано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ №
ДатаВид платежа
Условие оплатыСрок для акцепта
Сумма прописью
ИННСумма
Сч. №
Плательщик
БИК
Сч. №
Банк плательщика
БИК
Сч. №
Банк получателя
ИННСч. №
Вид оп.Очер. плат.
Наз. пл.
Рез. поле
ПолучательКод
Назначение платежа
Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов
ПодписиОтметки банка получателя
М.П.
№ ч. плат.№ плат. ордераДата плат. ордераСум­ма час­тич­но­го пла­те­жаСумма ос­тат­ка пла­те­жаПод­письДата помещения в картотеку
Отметки банка плательщика

Приложение 24
к Положению Банка России “О безналичных расчетах в Российской Федерации”
от 03.10.2002 № 2-П

(в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У)

(наименование плательщика, номер счета)(наименование банка плательщика)

ЗАЯВЛЕНИЕ об акцепте, отказе от акцепта

Заявляем об акцепте, отказе от акцепта платежного требования (нужное подчеркнуть)

от “г. на сумму
Оконч. срока акцепта “г.
Счет №в банке
(наименование банка получателя)
Корреспондентский счет банка №БИК

Акцептовано в сумме

Отказ от акцепта (полный или частичный) в сумме

Мотив отказа (пункт, №, дата договора)

М.П.Подписи плательщикаОтметки банка

Поступ. в банк плат.Списано со сч. плат.
ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
ДатаВид платежа
Сумма прописью
ИННКППСумма
Сч. №
Плательщик
БИК
Сч. №
Банк плательщика
БИК
Сч. №
Банк получателя
ИННКППСч. №
Вид оп.Очер. плат.
Наз. пл.
Рез. поле
ПолучательКод
Назначение платежа
ПодписиОтметки банка получателя
М.П.
№ ч. плат.№ плат. ордераДата плат. ордераСум­ма час­тич­но­го пла­те­жаСум­ма ос­тат­ка пла­те­жаПод­письДата помещения в картотеку
Отметки банка плательщика

Приложение 22
к Положению Банка России “О безналичных расчетах в Российской Федерации”
от 03.10.2002 № 2-П

РЕЕСТР ПЕРЕДАННЫХ НА ИНКАССО РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Представляем на инкассо платежные документы в количествена сумму
№ п/пВид оп.№ и да­та до­ку­мен­таСум­ма до­ку­мен­таБИК бан­ка пла­тель­щи­каСчет пла­тель­щи­ка
М.П.ПодписиОтметки банка
ИЗВЕЩЕНИЕ №
О ПОСТАНОВКЕ В КАРТОТЕКУДата
БИК
Банк плательщика
БИК
Банк получателя
Сч. №
Получатель
Платежное требование/инкассовое поручение (нужное подчеркнуть)Отметки банка
№, дата
на сумму
не оплачено из-за отсут. средств на сч. №
АККРЕДИТИВ №
ДатаВид платежа
Сумма прописью
ИННСумма
Сч. №
Плательщик
БИК
Сч. №
Банк плательщика
БИК
Сч. №
Банк получателя
ИННСч. № (40901)
Вид оп.Срок дейст. аккредит.
Наз. пл.
ПолучательКодРез. поле
Вид аккредитива
Условие оплаты
Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения
Платеж по представлению (вид документа)
Дополнительные условия
№ сч. получателя
ПодписиОтметки банка
М.П.

Приложение 21
к Положению Банка России “О безналичных расчетах в Российской Федерации”
от 03.10.2002 № 2-П

Реестр переданных на инкассо расчетных документов: как выглядит

Приложение 22
к Положению Банка России
“О безналичных расчетах в
Российской Федерации”
от 3 октября 2002 г. N 2-П
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У,
от 22.01.2008 N 1964-У, от 13.05.2011 N 2634-У, от 12.12.2011 N 2749-У)

0401014
РЕЕСТР
ПЕРЕДАННЫХ НА ИНКАССО РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Nот
Поставщик (взыскатель)
Обслуживающий банк
Представляем на инкассо платежные документы в количестве
на сумму
Сумма прописью
N
п/п
Вид
оп.
N и дата
документа
Сумма
документа
БИК банка
плательщика
Счет плательщика
123456
ПодписиОтметки банка
М.П.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Расчеты в порядке инкассо (инкассовые поручения)

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее – банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются банком, который является получателем средств (за организацию) банку плательщика.

Банк получатель средств представляет в банк плательщика указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов (реестр – перечень документов с указанными сумма в нем), составляемом в двух экземплярах.

До представления документов в банк плательщика банк получатель должен проверить все документы (все реквизиты, все строки). После проверки правильности заполнения документов на них проставляется штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра (общего списка документов) и возвращаются получателю средств (организации), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка. Один экземпляр реестра с непринятыми документами возвращают получателю (организации), второй экземпляр реестра с проверенными документами остается в банке.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования и инкассовые поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок” с указанием даты помещения в картотеку. Банк плательщика обязан известить банк получателя о помещении расчетных документов в картотеку. Извещение направляется банком плательщика банку получателя не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. Банк получатель доводит извещение о постановке в картотеку до клиента.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку банк получателя направляет в банк плательщика запрос о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа.

Инкассовое поручение (форма N 0401071). является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Мемориальные ордераиспользуются при оформлении внутрибанковских операций, в том числе операций с клиентами, если движение средств происходит внутри баланса банка и документ составляется самим банком.

Регистрами по учету операций по расчетному счету являются: выписка банка, ведомости движения средств на расчетном счете или журнал-ордер 2 и ведомость 2.

Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента (организацию) выписками из расчетного счета. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других организаций и фирм, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные самой организацией.

Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организации, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) – по дебету.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева. Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета». Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Выписка из банка является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. Она дает достоверную информацию бухгалтеру о состоянии счета и движении средств по счету организации.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется с помощью счета 51 активный, по дебету поступление, по кредиту списание, сальдо – наличие денежных средств на расчетном счете.

Источники поступления денежных средств на расчетный счет: за реализацию продукции, основных средств, имущества; из кассы; от дебиторов (заказчики, покупатели, подотчетные лица); от учредителей в счет уставного капитала; зачислены кредиты, займы, средства целевого финансирования и т.д.

Основные бухгалтерские записи по поступлению денежных средств:

Д 51 К 90, 91 – поступила выручка за реализацию продукции, основных средств и прочего имущества;

Д 51 К 50 – поступили денежные средства из кассы;

Д 51 К 62 – поступили денежные средства от покупателей и заказчиков;

Д 51 К 75 – поступили взносы учредителей в уставный капитал;

Д 51 К 76 – погашена дебиторская задолженность;

Д 51 К 66, 67 – зачислены краткосрочные, долгосрочные кредиты и займы

Д 51 К 86 – зачислены средства целевого финансирования.

Денежные средства могут перечисляться с расчетного счета по разным направлениям: банку в счет погашения задолженности по кредитам и займам, поставщикам и подрядчикам в счет погашения кредиторской задолженности, бюджету в счет погашения кредиторской задолженности по налогам и сборам, фонды в счет погашения кредиторской задолженности по социальному страхованию (обеспечению), работникам организации в счет погашения кредиторской задолженности по оплате труда, учредителям в счет погашения дебиторской задолженности учредителям организации и т.д.

Основные бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчетного счета:

Д 66,67 К 51 – погашена задолженность по кредитам и займа;

Д 60 К 51 – погашена задолженность поставщикам и подрядчикам;

Д 68 К 51 – погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;

Д 69 К 51 – погашена задолженность перед внебюджетным фондом;

Д 70 К 51 – погашена задолженность перед работниками организации по оплате труда;

Д 75 К 51 – погашена задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;

Д 76 К 51 – перечислены деньги прочим кредиторам.

Термин “аккредитив” встречается во многих языках, но при переводе имеет разное значение. Например, akkreditiv в переводе с немецкого означает “полномочие на какие-либо действия”, английское letter of credit – понимается не только как “расчетный документ”, но и как “аккредитивное обязательство”*(1), французский вариант accredtif дословно означает “доверительный”. Из вышеизложенного видно, что единства в переводе данного определения нет.

Параграф 3 (ст. 867-873) Гражданского кодекса РФ четкого определения, что же такое аккредитив, не дает, он лишь говорит о том, каким образом осуществляется механизм расчетов. В литературе, например, можно встретить такие определения термина “аккредитив”:

– это денежное обязательство банка, выставляемое на основании поручения его клиента в пользу клиента иногороднего банка; по своей природе является сделкой, обособленной от договора купли-продажи или иных договоров*(2);

– это средство передачи фондов или способ расчетов; он облегчает расчеты, позволяя производить их в нескольких местах без увеличения числа банков-корреспондентов*(3).

Это только некоторые из определений, в целом можно выделить несколько точек зрения на правовую природу аккредитива:

– сделка (можно сказать, условная сделка);

– условное денежное обязательство;

– обязательство об исполнении третьему лицу;

– самостоятельный договор, отношения по которому строятся по принципу договора в пользу третьего лица;

– разновидность договора комиссии и др.

Виды аккредитивов:

В специализированной литературе можно встретить следующую классификацию:

1. Покрытый (депонированный) – это аккредитив, при открытии которого банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие за счет плательщика либо за счет предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента).

2. Непокрытый (гарантированный) – это аккредитив, при открытии которого исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента (при наличии корреспондентских отношений).

3. Документарный аккредитив – любая сделка, как бы она ни была названа, в силу которой покупатель дает письменное указание своему банку выплатить (со счета покупателя) продавцу определенную сумму денег в пределах оговоренного времени после предоставления последним документов, указанных покупателем.

Документарный аккредитив может быть как отзывным (ст. 869 ГК РФ), так и безотзывным (ст. 868 ГК РФ).

4. Отзывный аккредитив – это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств.

5. Безотзывный аккредитив – это аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

6. Неподтвержденный безотзывный документарный аккредитив означает, что продавец представляет документы авизующему банку полностью в соответствии с условиями аккредитива, но оплата авизующим банком будет произведена только после получения компенсации от банка-эмитента.

7. Подтвержденный безотзывный документарный аккредитив необходим при проведении торговых операций со страной, где наблюдается нестабильная политическая или экономическая ситуация, продавец может потребовать подтверждения аккредитива для дополнительной безопасности законного и обязательного совершения расчетов от известного ему банка в собственной стране.

8. Акцептованный аккредитив (иногда именуемый также срочным аккредитивом) отличается тем, что по его условиям продавец выписывает тратту на имя авизующего/подтверждающего банка с требованием оплаты на определенную дату в будущем в течение фиксированного времени, т.е. вместо получения немедленной оплаты тратта будет возвращена продавцу с акцептующей надписью на лицевой стороне, сделанной банком.

Несмотря на большое количество видов аккредитивов, на территории Российской Федерации можно открыть лишь отзывный, безотзывный, покрытый или непокрытый аккредитивы, реже встречаются револьверные аккредитивы.

Все это связано с нормативно-правовым регулированием данного вопроса, а также ввиду того обстоятельства, что широкое распространение в предпринимательском обороте имеют лишь платежные поручения, а платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы используются достаточно редко.

Банк, открывающий аккредитив (банк-эмитент), имеет обязательство по отношению к покупателю – произвести оплату против правильно представленных документов, указанных в условиях аккредитива, а также обязательство по отношению к продавцу, который имеет право получить оплату против правильно представленных документов. И этим все обязательства банка исчерпываются.

Основные этапы при осуществлении сделки с помощью аккредитива:

1. После согласования между покупателем и продавцом условий сделки покупатель обращается в свой банк для открытия аккредитива в пользу продавца.

2. Банк покупателя, выдающий аккредитив, осуществляет подготовку к выдаче аккредитива, включающего в себя все указания покупателя в отношении отгрузки товара продавцом и документации, предоставляемой продавцом, после чего высылает аккредитив в корреспондирующий банк (банк-консультант) по месту нахождения продавца.

3. Продавец может потребовать, чтобы в качестве банка-консультанта выступал какой-то определенный банк, или банк покупателя может выбрать для данной операции какой-то из связанных с ним банков (далее – банк продавца) по месту нахождения. После чего банк продавца направляет аккредитив продавцу.

4. Продавец, тщательно изучив все условия, выдвинутые в аккредитиве, извещает покупателя о том, может ли он выполнить все требования покупателя и в случае невозможности выполнения каких-либо пунктов просит внести изменения в аккредитив. Окончательно согласовав условия сделки, продавец подготавливает товар и организует его отправку по месту нахождения покупателя.

5. После отгрузки товара продавец получает коносамент и иные документы (в число требуемых документов обычно входят коносамент, коммерческий инвойс, сертификат происхождения, иногда сертификат осмотра), которые он должен предоставить покупателю по условиям аккредитива. Иногда некоторые из документов необходимо получить еще до отгрузки товара.

6. Направив документы в свой банк, продавец сообщает о полном выполнении условий аккредитива, а банк продавца, проверив документы на соответствие, направляет их в банк покупателя. В случае если аккредитив является безвозвратным и подтверждаемым, продавцу гарантируется оплата, со стороны его банка.

7. После получения банком покупателя всех документов, он (банк) извещает об этом покупателя, который в свою очередь должен их проверить, удостоверить своей подписью и произвести платеж. Перечисление денежных средств дает право на получение документов, которые обеспечивают их держателю право собственности на товар.

8. Банк покупателя производит платеж банку продавца, который в свою очередь производит выплату продавцу.

Переводы денег от покупателя банку, от банка покупателя в банк продавца и от банка продавца продавцу могут осуществляться одновременно с обменом документами или в соответствии с заранее согласованной процедурой.

Основные бухгалтерские записи при расчетах аккредитивами:

Д 55/1 К 51 – открыт аккредитив на сумму фактически зачисленных средств;

Д 76 К 51 – оплачены услуги банка по счету;

Д 10(16) К 75 – списаны услуги банка по счету банка;

Д 19 К 60 – выделен НДС по счету-фактуре поставщика;

Д 10 К 60 – отражены затраты на приобретение по счету-фактуре поставщика;

Д 68 К 19 – НДС по материалам принят к возмещению из бюджета по счету-фактуре поставщика;

Д 60 К 55/1 – оплачен счет поставщика путем закрытия аккредитива;

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9784 – | 7481 – или читать все.

Читайте также:  Справка о доходах по форме Газпромбанка
Ссылка на основную публикацию